2019年度個人所得稅綜合所得匯算工作就要接近尾聲了，綜合所得年度匯算過程中，稅務(wù)局在審核X女士的匯算退稅申請時，發(fā)現(xiàn)X女士有一筆勞務(wù)報酬未申報，經(jīng)過核實(shí)，這筆勞務(wù)報酬是A公司在2019年8月為其代扣代繳的，這筆收入也確實(shí)是X女士的，因此，稅務(wù)局打電話為其指導(dǎo)更正。

首先大家需要知道，在個人所得稅手機(jī)APP端或者自然人電子稅務(wù)局WEB端中進(jìn)行綜合所得匯算申報時，填報方式選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”的，系統(tǒng)對工資薪金、特許權(quán)使用費(fèi)、減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除等提供了預(yù)填規(guī)則，會自動帶出金額，為我們綜合所得年度匯算提供了很大的方便。

但是，因?yàn)榇蠖鄶?shù)人的勞務(wù)報酬和稿酬收入比較零散，來源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認(rèn)自己的收入，需要納稅人點(diǎn)擊勞務(wù)報酬(或稿酬等)，通過【新增】查詢導(dǎo)入并確認(rèn)本人實(shí)際取得的相關(guān)收入。

像發(fā)生X女士這種涉稅業(yè)務(wù)情形的，就需要X女士在個人所得稅手機(jī)APP端或自然人電子稅務(wù)局WEB端中，先撤銷退稅申請，再更正申報2019年度個人所得稅綜合所得匯算，更正時需要在勞務(wù)報酬的頁面點(diǎn)擊“新增”，選擇“查詢導(dǎo)入”，確認(rèn)、勾選相應(yīng)勞務(wù)報酬收入才可以。

勞務(wù)報酬如何導(dǎo)入呢?

如果您有一般勞務(wù)報酬，可在勞務(wù)報酬列表明細(xì)界面，通過點(diǎn)擊【新增】填報。其中，選擇【查詢導(dǎo)入】的，可在查詢結(jié)果界面通過確認(rèn)、勾選相應(yīng)收入后，點(diǎn)擊確定添加，自動帶入相應(yīng)申報欄次。

有關(guān)勞務(wù)報酬的相關(guān)知識，請您繼續(xù)往下看

勞務(wù)報酬的定義

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號)第六條規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。”

勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳時

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第八條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得個人所得稅預(yù)扣率如下表所示，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率......”

勞務(wù)報酬年度匯算時

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號)規(guī)定：“2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。

注意：

由于勞務(wù)報酬在預(yù)扣預(yù)繳時與年度匯算時，收入額、適用稅率、計算方式不一樣等原因，在匯算時會產(chǎn)生退補(bǔ)稅情形。