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日前，證監會通報了2021年證券領域違法案件辦理情況，其中有兩個方面需要特別注意：一是提醒證券市場造假出現新“馬甲”，二是強調要堅持“一案雙查”。

從通報的情況看，去年證監會共辦理違法案件609起，重大案件163起，涉及財務造假、資金占用、以市值管理名義操縱市場、惡性內幕交易及中介機構未勤勉盡責等典型違法行為?？傮w上，案發數量連續3年下降，證券市場違法多發高發勢頭得到初步遏制。

但證監會的通報也指出，當前執法重點更加突出，虛假陳述、內幕交易、操縱市場、中介機構違法案件數量占比超過八成，在“造假”方面許多違法行為披上了新“馬甲”。

什么是新“馬甲”？證監會舉例指出了兩個領域：供應鏈金融和商業保理等新業態。有的上市企業借供應鏈金融之名，虛增收入562億元、虛構利潤47億元;有的則利用商業保理業務實施造假。當然，新“馬甲”還有其他一些表現形式，比如，有的上市公司打著涉密產品旗號與多家上市公司虛構業務。

這些證監會查處的案件呈現涉及金額大、周期長、市場影響惡劣等特點。同時，因為其具有“新”的特點，一般投資者也難以準確判斷，從而“跟風”造成損失。這應該是證監會此次通報特別強調新“馬甲”的警醒用意所在。

上市公司穿上這類新“馬甲”，一是上市公司自身需求，有的在企業上市前就開始利用新“馬甲”進行業績造假，上市后實際控制人又通過操縱公司股價非法獲利。二是需要各方“助力”，現在，操縱市場案團伙化、職業化特征已經有所顯現。

要解決這個問題，在監管方面還需要強調“一案雙查”，也就是既查“源頭”，更查“幫兇”，要將刑事處罰落到實處，增強震懾力。

下一步，證監會將會同最高人民法院等研究制定辦理欺詐發行證券、違規披露、不披露重要信息等刑事案件適用法律問題的司法解釋，進一步明確有關定罪量刑標準，依法嚴懲財務造假犯罪。目的就是要全面落實“零容忍”的工作方針，用足用好法律賦予的職責，重拳打擊財務造假、欺詐發行等惡性違法犯罪行為，堅決追究相關機構和人員的違法責任。

更重要的是，要對新“馬甲”的“幫助者”，也就是對“幫兇”加大懲戒力度。

證監會的上述通報也將一些違法中介等機構稱之為新“馬甲”的“造假幫兇”。大家都明白，一些上市公司利用新“馬甲”方面，沒有包括中介機構等方面的助力是難以實現的。

數據表明，去年，在查處中介機構違法案件方面，證監會共立案調查39起，較前年增長一倍以上。涵蓋了首次公開發行、年報審計、并購重組、債券發行、精選層轉板等業務環節。證監會表示，今后將積極配合立法機關，就明確“幫助者”行政責任追究進行研究論證工作。

同時，去年3月施行的《刑法修正案（十一）》明確，對律師、會計師等中介機構人員在證券發行、重大資產交易活動中出具虛假證明文件、情節特別嚴重的情形，明確適用更高一檔的刑期，最高可判處10年有期徒刑。這顯著提高了對中介機構從業者提供虛假證明文件證券期貨犯罪的刑事懲戒力度，能夠更有效地保護投資者合法權益。

總之，證券市場上出現的造假新“馬甲”不是一個巴掌可以拍得響的。證監會表示，下一步將以全面落實《關于依法從嚴打擊證券違法活動的意見》為重點，聚焦關鍵領域，突出重大案件，堅持“一案雙查”，切實加大違法成本，有效提升執法威懾。這是一個方面，另外一個重要方面要加強現有《刑法》規定的懲戒措施落到實處，需要對“源頭”刑事懲戒，也需要對“幫兇”刑事懲戒。