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隨著年報業(yè)績預(yù)告披露結(jié)束，已有一眾業(yè)績“變臉”或是大幅下滑的ST股（含*ST股）引起了監(jiān)管的關(guān)注。

2月7日早盤，*ST丹邦（002618.SZ）、*ST索菱（002766.SZ）收到深交所下發(fā)的關(guān)注函；*ST巴士（002188.SZ）則收到年報問詢函。ST柏龍（002776.SZ）、*ST新光（002147.SZ）、ST紅太陽（000525.SZ）等ST股也相繼收到了監(jiān)管的關(guān)注函。

第一財經(jīng)記者注意到，大部分收到關(guān)注函的ST股預(yù)計去年業(yè)績續(xù)虧或首虧，固定資產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備等導(dǎo)致業(yè)績大幅下滑的事項是監(jiān)管關(guān)注的重點；同時，還有個別ST股由于存在規(guī)避退市的情形被重點問詢。

ST板塊收密集關(guān)注函

自退市新規(guī)實施以來，不具備持續(xù)經(jīng)營能力的ST股正在快速從市場中出清。作為A股市場績差股的典型代表，2021年ST板塊的整體業(yè)績表現(xiàn)依然未有起色。

Wind數(shù)據(jù)顯示，截至最新公告日，滬深兩市共計有185只ST股，其中176只股披露了2021年業(yè)績預(yù)告，84家續(xù)虧、27家首虧、54家扭虧、預(yù)增和預(yù)減各有4家，續(xù)虧和首虧個股數(shù)量合計占比超六成。

有50只ST股預(yù)計2021年凈利潤同比下滑超100%，其中12只股預(yù)計下滑幅度超1000%，ST中珠（600568.SH）和ST中昌（600242.SH）的預(yù)虧幅度居前，分別預(yù)計同比下滑8177.39%、5420.38%。

從預(yù)告凈利潤下限來看，80只ST股去年虧損超億元，有20家虧損超過10億元。ST凱樂（600260.SH）和*ST中天（600856.SH）分別虧損87億元、72億元，虧損金額居前。

值得注意的是，2月7日傍晚，上交所對ST凱樂下發(fā)紀(jì)律處分決定書。經(jīng)查明，ST凱樂與控股股東之間頻繁發(fā)生資金往來，并形成非經(jīng)營性資金占用。控股股東科達商貿(mào)、實際控制人公安縣凱樂塑管廠違反誠實信用原則，利用對公司的控制地位，直接占用上市公司資金，損害公司利益。公司、控股股東、實際控制人的上述行為違反了相關(guān)規(guī)定。

上交所決定對ST凱樂、控股股東荊州市科達商貿(mào)有限公司、實際控制人公安縣凱樂塑管廠和時任董事長朱弟雄、時任總經(jīng)理馬圣竣、時任董事會秘書陳杰、時任財務(wù)總監(jiān)劉蓮春予以通報批評。

另外，*ST丹邦、*ST金洲、*ST海創(chuàng)、*ST邦訊等多只ST股正面臨連續(xù)兩個會計年度出現(xiàn)經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值、經(jīng)審計的凈利潤為負(fù)值且營業(yè)收入低于1億元等情形之一，公司股票面臨被終止上市風(fēng)險。

記者不完全統(tǒng)計顯示，多只ST股于7日收到關(guān)注函，應(yīng)收款計提信用減值、計提壞賬準(zhǔn)備、計提預(yù)計負(fù)債等事項是關(guān)注函問詢的重點。

ST紅太陽被要求解釋2021年公司擬對控股股東及其關(guān)聯(lián)方資金占用相關(guān)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備約19億元，對關(guān)聯(lián)擔(dān)保與訴訟計提預(yù)計負(fù)債約14億元。

根據(jù)公告，ST紅太陽預(yù)計2021年實現(xiàn)營業(yè)收入45億元至47億元，歸母凈利潤預(yù)計虧損34億元至37億元，業(yè)績大額虧損的主要原因為公司擬計提大額信用減值損失。

要看到的是，由于部分公司尚未對“扣除后的營業(yè)收入是否存在低于1億元的情形”形成足夠重視，而該指標(biāo)又是退市新規(guī)中的重要條款。監(jiān)管對業(yè)績虧損有所擴大的ST股下發(fā)關(guān)注函要求及時提示、充分披露相關(guān)風(fēng)險。

公告顯示，ST柏龍預(yù)計2021年實現(xiàn)營業(yè)收入1.4億元~1.5億元，歸母凈利潤預(yù)計虧損11億元~13億元，業(yè)績虧損金額有所擴大，主要原因為公司對其他應(yīng)收款計提信用減值損失11.85億元以及客戶大量流失、銷售訂單大幅下降。

深交所要求ST柏龍對照所列具體扣除項目逐項核查2021年度扣除后的營業(yè)收入是否存在低于1億元的情形，并結(jié)合相關(guān)訴訟進展、欠款方償債能力說明你公司相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計提是否充分合理。

*ST巴士、*ST丹邦等涉嫌規(guī)避退市

虎年伊始，部分可能存在突擊調(diào)節(jié)利潤以規(guī)避退市等行為的ST股引起了監(jiān)管的高度關(guān)注。

7日上午，剛提交撤銷退市風(fēng)險警示及其他風(fēng)險警示的申請的*ST巴士收到了深交所下發(fā)的年報問詢函，公司第四季度實現(xiàn)營業(yè)收入1.15億元、凈利潤1.42億元、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額6776萬元，分別占全年的41.85%、95%、99%，季度業(yè)績不合尋常。

此前，*ST巴士因2020年營業(yè)收入低于1億元且扣非后凈利潤為負(fù)、2020年凈資產(chǎn)為負(fù)，股票被實施退市風(fēng)險警示。

由于退市新規(guī)規(guī)定，上市公司如被實施退市風(fēng)險警示后，首個會計年度出現(xiàn)經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值，或者追溯重述后最近一個會計年度期末凈資產(chǎn)為負(fù)值，將被終止其股票上市交易。

具體來看，*ST巴士此次通過受贈資產(chǎn)的“手法”對當(dāng)期利潤數(shù)據(jù)形成影響。據(jù)了解，報告期內(nèi)，*ST巴士處置了原有微電聲業(yè)務(wù)，其關(guān)聯(lián)方中天美好集團將其合法持有的中天美好服務(wù)100%股權(quán)無償贈予上市公司，中天美好服務(wù)并入上市公司合并報表范圍，上市公司的主營業(yè)務(wù)變更為物業(yè)管理服務(wù)。

憑借置入資產(chǎn)，截至2021年12月31日，*ST巴士的期末凈資產(chǎn)為5157.64萬元，較上年同期增長152.72%，避免了凈資產(chǎn)連續(xù)兩個會計年度為負(fù)的情形。

監(jiān)管的年報問詢函隨即下發(fā)，要求*ST巴士結(jié)合報告期產(chǎn)生營業(yè)收入的各類業(yè)務(wù)的持續(xù)時間、生產(chǎn)經(jīng)營條件、未來業(yè)務(wù)開展計劃等，逐項列示說明各類業(yè)務(wù)是否存在偶發(fā)性、臨時性、無商業(yè)實質(zhì)等特征，并說明是否存在規(guī)避終止上市的情形；同時說明中天美好服務(wù)的主要經(jīng)營模式，資產(chǎn)的運營是否與控股股東或?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)人保持獨立等。

無獨有偶，扣非后歸母凈利潤連續(xù)兩年虧損的*ST丹邦同樣被要求說明是否存在調(diào)節(jié)收入以規(guī)避終止上市的情形。該公司此前公告稱，2021年預(yù)計凈利潤約-3.1億元~-2.6億元，扣除后營業(yè)收入為1.04元~1.14億元，營收“剛好”跨過了1億元退市警戒線的情形

*ST丹邦表示，營收增長主要由于上年對存貨PI膜計提的減值準(zhǔn)備因?qū)崿F(xiàn)銷售并在本年轉(zhuǎn)回，對凈利潤的影響較大。對此，深交所要求公司說明第四季度收入大幅增長是否符合行業(yè)規(guī)律，并說明各類業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)政策和依據(jù)，是否存在以總額法代替凈額法確認(rèn)收入的情形。